Od czasu wprowadzenia Common Reporting Standard (CRS) w 2016 r. instytucje finansowe i zagraniczne organy podatkowe zaczęły zwracać się do instytucji finansowych w Monako o wydanie certyfikatu rezydencji dla swoich klientów będących rezydentami w Monako.

Aby pomóc wyjaśnić, na jakiej podstawie Monako będzie wydawać certyfikaty rezydencji do celów podatkowych obcokrajowcom będących rezydentami Monako, Monako właśnie wprowadziło nowe rozporządzenie, które określa kryteria uzyskania takiego certyfikatu rezydencji (Ordonnance Souveraine nr 8.372 z dnia 26 listopada 2020 r.) .

Od grudnia 2020 r., aby cudzoziemiec będący rezydentem Monako mógł złożyć wniosek o wydanie certyfikatu rezydencji do celów podatkowych, musi przedstawić w Sûreté  Publique:

• ważną kartę pobytu Monako;
• formularz zgłoszeniowy stwierdzający, że Monako jest:
  • jego miejscem głównego zamieszkania lub jego „foyer” (dom) LUB
  • centrum jego interesów gospodarczych;
• uzasadnienie zakwaterowania w Monako (tytuł własności, umowa najmu);
• rachunki za wodę, prąd i telefon za dany rok wraz z innymi dokumentami potwierdzającymi miejsce zamieszkania;
• wszelkie inne dokumenty, których może zażądać Sûreté Publique.

Co to jest „główne miejsce zamieszkania”?

Głównym miejscem zamieszkania wnioskodawcy jest Monako:

• jeśli wnioskodawca przebywa w Monako przez co najmniej 183 dni LUB
• w przypadku pobytów krótszych niż 183 dni, jeżeli wnioskodawca przebywa fizycznie w Monako przez okres dłuższy niż spędza w jakimkolwiek innym kraju.

Co to jest „Foyer”?

Rozpatrując wniosek o wydanie certyfikatu rezydencji, Sûreté Publique uwzględni miejsce „foyer” wnioskodawcy tylko wtedy, gdy nie można określić głównego miejsca zamieszkania wnioskodawcy. 

Ponieważ w Monako nie ma określonych wskazówek, co oznacza „foyer”, warto przyjrzeć się Francji, aby zobaczyć, jak może to wyglądać Monako, aby rozwinąć swoją interpretację „foyer” w przyszłości.

Zgodnie z francuskimi przepisami podatkowymi „foyer” podatnika to miejsce, w którym podatnik i / lub jego rodzina zwykle mieszkają, gdzie mają swoje centrum interesów życiowych. Termin „zwykle” oznacza pewien stopień trwałości. Oznacza to, że obecność rodziny we Francji musi być stała, a nie sporadyczna.

Aby można było scharakteryzować „foyer”, muszą być spełnione dwa warunki: centrum interesów życiowych (rodzina) oraz miejsce, w którym podatnik zwykle mieszka (podatnik musi normalnie mieszkać ze swoją żoną / rodziną).

Zgodnie z orzecznictwem francuskim partnerzy przy określaniu lokalizacji foyer zrównują się z małżonkami. W przypadku pojedynczych podatników sądy orzekły, że samotni podatnicy mogą mieć foyer, ale dla nich foyer nie jest miejscem, w którym zwykle mieszka rodzina, ale miejscem, w którym prowadzą swoje życie osobiste.

Co to jest „centrum interesów życiowych”?

Jeżeli wnioskodawca nie spełnia kryteriów dotyczących głównego miejsca zamieszkania lub foyer i chce skorzystać z opcji „centrum interesów gospodarczych” w celu uzyskania certyfikatu rezydencji, musi wykazać, że Monako to miejsce:

• gdzie wnioskodawca dokonał głównych inwestycji gospodarczych;
• gdzie jego działalność gospodarcza ma swoją siedzibę lub miejsce efektywnego zarządzania;
• skąd zarządza swoim majątkiem.

Niektórym obcokrajowcom będącym rezydentami Monako może być łatwo udowodnić którykolwiek (lub wszystkie) z powyższych wymagań, ale dla innych o różnych globalnych centrach interesów życiowych lub gospodarczych lub będących w ciągłej podróży może to nie być takie łatwe. Zatem, jeśli masz pytania lub wątpliwości co do możliwości uzyskania certyfikatu rezydencji Monako, napisz do mnie 🙂